《建筑施工企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的路徑探析》論文發(fā)表期刊：《納稅》；發(fā)表周期：2021年28期

《建筑施工企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的路徑探析》論文作者信息：周強(qiáng)（1981-），男，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　摘 要：“營(yíng)改增”的大力推行促使建筑施工企業(yè)稅收流程發(fā)生轉(zhuǎn)變，而要想保證建筑施工企業(yè)順應(yīng)當(dāng)前建筑領(lǐng)域稅收環(huán)境變化，需在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開(kāi)展，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的影響。本文從建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題分析入手，在此基礎(chǔ)上結(jié)合相關(guān)方法措施進(jìn)行企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)化。

　　關(guān)鍵詞：稅收;方法;建筑施工企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)防控

　　不同于其他領(lǐng)域行業(yè)而言，建筑施工項(xiàng)目因存在復(fù)雜性、多樣性及其臨時(shí)性等特點(diǎn)，使得建筑施工企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展方面存在獨(dú)特性，倘若企業(yè)未重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避與防范，輕則影響到建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲取，重則對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。正因此，加深對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施路徑的探討，對(duì)于推動(dòng)建筑施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要影響。

　　一、建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)

　　(一)模式特殊

　　受到建筑產(chǎn)品特殊性的影響，使得建筑施工企業(yè)運(yùn)行模型相對(duì)特殊。項(xiàng)目建設(shè)期間施工企業(yè)需依據(jù)項(xiàng)目要求條件的分析，以多專業(yè)、多工種相互配合的形式完成項(xiàng)目的高效率、高質(zhì)量建設(shè)。同時(shí)項(xiàng)目建設(shè)受到室外環(huán)境因素的直接影響，并且因建筑物用途、功能等方面的不同，施工期間涉及的工藝、材料、設(shè)備等存在差異1

　　(二)生產(chǎn)流動(dòng)性大

　　一方面是以構(gòu)筑物建設(shè)位置為基準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)涉及對(duì)生產(chǎn)地點(diǎn)的不斷轉(zhuǎn)移。另一方面則是項(xiàng)目建設(shè)期間以不同施工部位的變化為基準(zhǔn)，進(jìn)行施工人員、機(jī)械設(shè)備等的流動(dòng)變化。

　　二、建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

　　(一)稅收政策變化快

　　為順應(yīng)當(dāng)前不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)針對(duì)相關(guān)稅收政策開(kāi)始加大調(diào)整力度，并在稅收制度、法規(guī)等方面進(jìn)行持續(xù)完善與健全[2，在實(shí)際建筑項(xiàng)目開(kāi)展期間，部分企業(yè)存在稅務(wù)人員配置匱乏的現(xiàn)象，使得項(xiàng)目相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。受限于財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力等方面的影響，使得稅務(wù)工作期間難以做到對(duì)稅收政策調(diào)整的順應(yīng)與貫徹。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展因人員配置不合理而受到不同程度影響，同時(shí)增大出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

　　(二)依法納稅意識(shí)薄弱

　　為實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)對(duì)稅收便捷性、高效性的等方面的體驗(yàn)，稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)在稅務(wù)政策調(diào)整期間實(shí)施“放管服”理念，并引導(dǎo)建筑施工企業(yè)正確認(rèn)知依法納稅的必要性，并通過(guò)涉稅行為的規(guī)范化開(kāi)展來(lái)提高企業(yè)形象。同時(shí)在稅收管理信息化的持續(xù)深入推進(jìn)背景下，稅務(wù)部門開(kāi)始重視借助先進(jìn)技術(shù)手段進(jìn)行納稅工作優(yōu)化，如利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)來(lái)提升海量數(shù)據(jù)的處理效率。也正因當(dāng)前部門稅收工作與企業(yè)納稅行為的簡(jiǎn)化，為違法漏稅行為創(chuàng)造空間1)，部分建筑施工企業(yè)尚未認(rèn)知依法納稅的必要性，出于經(jīng)濟(jì)效益等方面的考慮而選擇偷稅漏稅，增大出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，并對(duì)建筑施工企業(yè)形象樹(shù)立產(chǎn)生不利影響。(三)企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低

　　會(huì)計(jì)核算水平直接影響到企業(yè)稅務(wù)處理效果，倘若財(cái)務(wù)核算開(kāi)展不到位，缺失精準(zhǔn)性的會(huì)計(jì)核算會(huì)增大稅務(wù)處理出現(xiàn)偏差的可能。在實(shí)際建筑項(xiàng)目開(kāi)展中，部分企業(yè)頻繁出現(xiàn)發(fā)票造假、不規(guī)范、違規(guī)等問(wèn)題，再加上企業(yè)未結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行成本核算方法的合理選擇，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理面臨更多風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至對(duì)企業(yè)項(xiàng)目效益的獲取產(chǎn)生限制。

　　(四)業(yè)財(cái)融合難度大

　　受到企業(yè)管理手段、方法滯后性的影響，使得部分職能部門難以做到對(duì)涉稅信息的及時(shí)、全面掌握，并且對(duì)于涉稅信息企業(yè)難以做到第一時(shí)間進(jìn)行各部門的共享應(yīng)用，使得項(xiàng)目開(kāi)展期間財(cái)務(wù)人員無(wú)法全面掌握相關(guān)稅務(wù)情況，對(duì)項(xiàng)目各部門業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)開(kāi)展產(chǎn)生限制。同時(shí)，盡管部分企業(yè)投入大量人力、精力進(jìn)行涉稅信息的整理與處理，但是因企業(yè)稅務(wù)管理手段的滯后，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因相關(guān)信息的精準(zhǔn)性缺失而增大出現(xiàn)概率(3)。

　　三、提高建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

　　(一)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　要想實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的加強(qiáng)管控，需要從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的優(yōu)化入手。依據(jù)建筑項(xiàng)目開(kāi)展實(shí)際情況的分析，構(gòu)建契合項(xiàng)目開(kāi)展需求、企業(yè)納稅需求的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，依托于風(fēng)險(xiǎn)

　　模型的構(gòu)建來(lái)保證企業(yè)納稅行為的規(guī)范化開(kāi)展。同時(shí)，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的進(jìn)一步提升，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)同樣至關(guān)重要。在實(shí)際項(xiàng)目開(kāi)展期間，企業(yè)可結(jié)合以下幾點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的優(yōu)化：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估決策實(shí)施。在明確企業(yè)稅收存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的前提下，按照相關(guān)制度要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)合理劃分。企業(yè)可視情況組建獨(dú)立于其他部門之外的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控隊(duì)伍，借助不同手段方法來(lái)科學(xué)分析、預(yù)估稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在明確稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的前提下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完善。在日常稅收管理期間，要求風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控小組依據(jù)所制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)影響的確定。

　　(2)以業(yè)務(wù)流程進(jìn)度的分析為前提進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控制度優(yōu)化，確保業(yè)務(wù)流程開(kāi)展期間相關(guān)制度的實(shí)施具有較高的契合度。依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程科學(xué)劃分，并進(jìn)行不同流程與不同風(fēng)險(xiǎn)的相互匹配。同時(shí)，建筑施工企業(yè)還需明確與業(yè)主單位、稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間隱藏的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在充分掌握相關(guān)信息的前提下，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)開(kāi)展期間存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的強(qiáng)化。

　　(3)重視對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)防范能力的強(qiáng)化。建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展期間涉及多種類型稅收的繳納，而因稅收種類存在差異性，所以企業(yè)在開(kāi)展不同種類納稅行為過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生差異化的風(fēng)險(xiǎn)隱患。鑒于此，企業(yè)需在充分把控當(dāng)前稅收政策變化的前提下，積極借鑒其他先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)不同種類風(fēng)險(xiǎn)制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的顯著提升。

　　(4)依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善，并保證評(píng)估機(jī)制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中進(jìn)行全面落實(shí)。同時(shí)，依據(jù)對(duì)稅收防范現(xiàn)狀的分析進(jìn)行監(jiān)督激勵(lì)制度的優(yōu)化，并強(qiáng)調(diào)指派專人負(fù)責(zé)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控，結(jié)合對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控效果的分析，對(duì)防控表現(xiàn)優(yōu)異的部門予以相應(yīng)的激勵(lì)與獎(jiǎng)賞。

　　(二)建立精細(xì)化管理制度

　　要想進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，需要以精細(xì)化管理制度的構(gòu)建與應(yīng)用為前提，做到將精細(xì)化管理制度實(shí)施于建筑項(xiàng)目開(kāi)展的全過(guò)程中，確保企業(yè)各納稅行為得到精細(xì)化控制。針對(duì)精細(xì)化管理的具體開(kāi)展，涉及以下方面：(1)籌劃先行。企業(yè)需在中標(biāo)后依據(jù)自身需求進(jìn)行稅務(wù)預(yù)控計(jì)劃、方案的預(yù)先編制。預(yù)測(cè)分析在項(xiàng)目開(kāi)展期間可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合針對(duì)性防控方案的制定來(lái)降低企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率")。(2)預(yù)防為主。強(qiáng)調(diào)在項(xiàng)目建設(shè)前結(jié)合對(duì)實(shí)際情況的深入分析，挖掘項(xiàng)目期間隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，立足于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲取角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控措施的科學(xué)制定。同時(shí)，借助提前報(bào)告制度的應(yīng)用來(lái)提升項(xiàng)目涉稅較大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防控力度。例如在項(xiàng)目稅務(wù)管控期間出現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容調(diào)整的現(xiàn)象，則需在稅務(wù)管理前提前進(jìn)行上級(jí)部門、管理者的上報(bào)，避免因發(fā)票管理不到位而增大出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。(3)過(guò)程管控。做到在項(xiàng)目建設(shè)期間以相關(guān)計(jì)劃、規(guī)定為參照進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程稅務(wù)管理的強(qiáng)化。同時(shí)，計(jì)劃執(zhí)行期間深入挖據(jù)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通過(guò)漏洞彌補(bǔ)來(lái)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　　(三)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)

　　傳統(tǒng)手段的應(yīng)用無(wú)法為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升提供保證，所以在信息化深入普及的背景下，建筑施工企業(yè)需加大對(duì)財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)的構(gòu)建力度。依據(jù)企業(yè)實(shí)際能力條件進(jìn)行財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化與升級(jí)，確保在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮出財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的最大作用。在實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控期間，以財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)為載體，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、業(yè)務(wù)及其財(cái)務(wù)的相融合，促使相關(guān)稅務(wù)信息可以在企業(yè)內(nèi)部有效共享利用)。同時(shí)，在票據(jù)整理工作開(kāi)展時(shí)，借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用可實(shí)現(xiàn)對(duì)處理效率的顯著提升，并通過(guò)發(fā)票自動(dòng)化管理來(lái)降低稅務(wù)人員工作量，降低在發(fā)票管理期間出現(xiàn)人為失誤的概率。此外，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用還能實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票真?zhèn)涡缘目茖W(xué)鑒別，做到對(duì)發(fā)票管理進(jìn)展的全過(guò)程監(jiān)督管控，進(jìn)而在提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)期間各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效避免。

　　(四)提高上下游企業(yè)稅備合作要想進(jìn)一步降低建筑施工企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，企業(yè)需做到積極與建設(shè)企業(yè)、供應(yīng)商進(jìn)行有效協(xié)作溝通。在實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)期間，聯(lián)動(dòng)建設(shè)企業(yè)進(jìn)行稅事溝通機(jī)制的完善，并做到以溝通機(jī)制為參照優(yōu)化雙方涉稅事項(xiàng)的溝通過(guò)程。其次，聯(lián)動(dòng)供應(yīng)商進(jìn)行資料數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建，并依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)需求進(jìn)行供應(yīng)商候選單位的全面調(diào)研、考察，確保資料庫(kù)中納入的供應(yīng)商單位均具備較高資質(zhì)與能力。項(xiàng)目建設(shè)期間通過(guò)與建設(shè)單位、供應(yīng)商保持良好溝通、協(xié)作，嚴(yán)格按照合同條例進(jìn)行項(xiàng)目施工建設(shè)，實(shí)現(xiàn)在一定程度上進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。四、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果直接影響到建筑施工企業(yè)項(xiàng)目效益的獲取。為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的強(qiáng)化，建筑施工企業(yè)需正視現(xiàn)階段稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程、構(gòu)建精細(xì)化稅務(wù)預(yù)控制度、構(gòu)建財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)、增強(qiáng)企業(yè)與上下游企業(yè)稅務(wù)溝通合作來(lái)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對(duì)建筑施工企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王建新，建筑企業(yè)海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略探討-以哈薩克斯坦項(xiàng)目為例[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2019(7).

　　[2]陳光普，淺談建筑企業(yè)如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].科學(xué)與財(cái)富，2019(33).

　　[3]李衍貞：“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范探析[J].住宅與房地產(chǎn)，2018(34)

　　[4]梁小平·大型建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019(1).

　　[5]崔智程，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的措施探討[J].商品與質(zhì)量，2017(9).

　　[6]李勇，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].百科論壇電子雜志，2019(14).

　　[7]陳其杰.“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019(26).

　　[8]趙福忱.關(guān)于建筑施工企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的思考[J].稅務(wù)研究，2019(9).