這篇企業(yè)管理論文發(fā)表了企業(yè)投資活動的內部控制失效原因及其對策，論文介紹了投資活動的內部控制理論框架，分析了企業(yè)投資活動的內部控制失效原因，提出了進一步完善企業(yè)投資活動的內部控制機制的幾點建議，提升內部控制機制存在的不完善性。

　　關鍵詞：企業(yè)管理論文,投資活動,內部控制,失效原因

　　一、投資活動的內部控制理論框架

　　投資活動是指企業(yè)將資金轉化為資本并實現(xiàn)資本增值的過程，其具有投資資金大、投資風險高以及投資期限長等特點。從國內外近些年所發(fā)生的由于企業(yè)投資失敗所導致的企業(yè)破產的事件中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制失效是其投資行為失敗的一個關鍵原因。尤其是對于目前來說，我國經濟正處于轉型的關鍵階段，一些企業(yè)的投資活動的內部控制問題亟待解決。

　　投資活動的內部控制理論是在內部控制理論的基礎上，結合了多個學科的相關理論而逐步發(fā)展起來的。其框架的主要內容分為以下幾點：首先是實行崗位分工和授權批準;其次是建立投資可行性評估及決策控制;再者就是建立投資方案的執(zhí)行控制和處置控制;最后是實行監(jiān)督檢查。

　　二、企業(yè)投資活動的內部控制失效原因

　　(一)崗位分工控制的失效

　　在企業(yè)中從事投資業(yè)務的員工沒有很好的具備崗位所需要的職業(yè)素養(yǎng)，其所掌握的金融、財會、法律等方面的專業(yè)知識不夠全面。而且企業(yè)也沒有建立很好的崗位輪換制度，沒有保證不相容崗位的相互分離和制約，從而導致企業(yè)崗位分工控制的失效。

　　(二)對外投資可行性評估及決策控制的失效

　　企業(yè)沒有建立合理的投資可行性評估及決策控制，企業(yè)在開展投資活動時沒有編制投資項目建議書，也沒有詳細的去了解被投資項目的相關情況，更沒有對投資項目報告進行獨立性的評估，譬如說委托專業(yè)機構對報告進行獨立性評估。此外在進行投資決策時，一些企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)章程的規(guī)定，忽視了職責分工和審批權限的要求，從而簡單的進行了投資活動的決策審批。

　　(三)對投資方案執(zhí)行控制的失效

　　企業(yè)在開展投資活動時沒有建立完善的方案執(zhí)行控制，對出資時間、金額、出資方式及責任人員等內容的規(guī)定存在一定的模糊性。具體內容如下：企業(yè)在以委托投資方式來開展投資活動時，沒有很好的對受托企業(yè)的資信情況及履約能力進行調查，也沒有建立相應的風險防范及控制措施;企業(yè)沒有及時對投資項目進行跟蹤管理，無法及時應對異常情況的發(fā)生;企業(yè)沒有建立完善的項目賬務控制制度，從而沒有很好的進行項目績效的考評。

　　(四)投資活動的監(jiān)督檢查控制的失效

　　1.檢查監(jiān)督方式的失效

　　沒有按照規(guī)定，進行定期或不定期的檢查。企業(yè)沒有建立完善的內部審計控制制度，無法對其所擁有的投資資產進行有效的盤點審核。

　　2.監(jiān)督檢查結果處理的失效

　　企業(yè)對其在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的投資活動內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，沒有采取措施來進行完善或修補，也沒有向上級部門加以報告。

　　三、完善投資活動的內部控制機制的對策

　　(一)加強投資活動的內部環(huán)境控制

　　企業(yè)應當完善公司內部治理層控制，建立權責分配制度。通過強化董事會的決策權來有效的平衡治理層和管理層的控制，建立完善的約束和激勵機制，來防范投資“內部人控制”問題的發(fā)生。

　　(二)建立投資活動的風險控制機制

　　企業(yè)投資活動的內部控制不僅要防范各項業(yè)務流程脫離控制標準，還應關注投資活動背后的風險。通過強化風險控制，從而有效的實施投資活動的事前、事中和事后控制。在建立風險控制機制的過程中，企業(yè)先要完善風險控制的組織架構，設置決策層的風險控制委員會、執(zhí)行層的風險控制部門以及監(jiān)管層的風險監(jiān)督部門;再者，企業(yè)應當制定完善的風險識別、風險評估和風險應對的制度規(guī)范;最后，企業(yè)需要在風險控制制度中嵌入一個執(zhí)行機制。

　　(三)提高企業(yè)投資活動內部控制制度的執(zhí)行力

　　內控制度的執(zhí)行力指的是內控各流程的完成程度，反映了投資項目決策、執(zhí)行、處置的控制效率或效果。企業(yè)首先可以制定嚴格的問責機制和激勵機制，再者可以強化投資活動的內部控制框架體系，譬如完善其內部環(huán)境、風險控制、以及信息與溝通等內控要素，最后，企業(yè)可以提高內部控制信息披露的程度。

　　(四)建立暢通的信息管理渠道

　　完善的信息交流系統(tǒng)可以提高內部控制的效率。信息系統(tǒng)的健全對提高企業(yè)內部控制的效率和效果有著直接的關系，企業(yè)應及時的對相關信息進行識別、獲取和加工，并使其在企業(yè)內部能夠有效的進行縱向或橫向的傳遞。

　　綜上，內部控制機制是企業(yè)投資循環(huán)管理不可缺少的組成部分，是投資目標得以順利實現(xiàn)的“免疫系統(tǒng)”，是企業(yè)整合內部資源實現(xiàn)投資效益最大化的有力保障。本文認為一般提高企業(yè)投資活動內部控制、完善公司治理制度的措施主要有：加強投資活動內部環(huán)境控制、強化投資風險的控制機制、提高企業(yè)投資活動的內部控制制度的執(zhí)行力以及建立通暢的信息管理渠道等方式。

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　　[4]蒙文翰，曾繁榮.信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制體系探析[J].會計之友(上旬刊)，2010(3).

　　作者簡介：吳藏姝(1974-)，女，黑龍江哈爾濱人，會計學專業(yè)，沈陽理工大學審計處高級審計師，主要從事會計審計理論與實務研究。

　　李希霖(1993-)，男，安徽六安人，會計學碩士研究生，主要從事公司理財理論與實務研究。

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