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　　[摘要]本文就現代企業財務內部控制的必要性,在操作中存在的問題的現狀進行了闡述,提出了我國現代企業加強財務內部控制的幾點建議。

　　[關鍵詞]企業 財務 內部控制

　　一、現代企業財務內部控制的必要性

　　加強現代企業管理的重中之重就是財務的內部控制。就我國目前現代企業財會內部控制的現狀來看,存在著很多隱性問題。由于監控不力,資金管理存在漏洞,現金坐支現象嚴重。為了規范會計行為,保證會計資料真實完整,必須加強內部財務控制制度;這是保證會計有序運行的必要手段,也是確保會計信息真實完整的根本保證。

　　二、現代企業財會內部控制弱化的具體表現

　　1.預算控制方面

　　預算控制是企業財務管理中一項重要的管理工具�，F代企業經營采用預算控制管理企業的辦法,已普遍在國際現代企業內實施,國內現代企業也做預算,但預算做的很粗,而且實際執行起來從不看預算,使預算只是走走形式,到年底多是超額完成任務。預算控制名存實亡。

　　2.資金控制方面

　　現代企業的經營與其他行業的經營在財務流程上有很大的差異,主要體現在現代企業的財務特點有著一次性的資金投入和持續的現金流出這一方面。根據這一特點,可以看出現代企業資金管理方面主要表現在現金管理上。在現金管理上,國內現代企業的重視程度不夠,沒有很強的計劃性,更不可能像國外企業一樣天天盤點、天天編制現金流量表。

　　3.成本費用控制方面

　　我國目前的現代企業在成本管理上絕大多數還處在傳統的成本管理上,主要從降低消耗、節約費用考慮,側重于對產品服務的核算,立足于短期的成本管理,未從長遠的持續的降低成本的策略上考慮,只是站在現代企業的角度,主要以現代企業內部的生產服務過程為對象,而對其供應與銷售環節考慮不多。在費用支出控制方面,有些現代企業對費用的發生沒有嚴格的審批制度,也沒有在一個經營期之前編制費用預算,經常發生超出、違背預算的費用支出。

　　4.應收賬款控制方面

　　應收賬款的變現能力是影響速動比率可信度的重要因素,及時收回應收賬款,不僅可以增強企業的短期嘗債能力,也反映出企業應收賬款管理方面的效率。我國部分企業也認識到這一點,也采取了相應的措施,例如一些企業專門成立了清欠辦,一定程度上起到了催收作用,但從長遠來看有很大的局限性,很難最大限度地加快欠款回籠,提高企業的資金周轉速度,有時甚至破壞了同客戶的關系。造成這一結果的原因主要是以往的銷售人員僅僅負責推銷工作,而不問推銷結果,這樣做容易造成只管銷售不問回收的局面,而且傳統的清欠人員只管當時收款,不管以后是否成為回頭客,或者營業部門只管服務,不管是否回款的脫節現象。

　　三、加強現代企業財務內部控制的建議

　　1.進一步健全和完善現代企業內部財務管理制度和內部控制制度

　　現代企業應以《會計法》為基礎,進一步完善財務制約機制,加強財務會計工作對企業經營管理的監控力度,建立一系列操作性強、適應性廣、易于會計人員實際操作與運用的制度和方法。同時,還要建立財務控制責任制,把現代企業內部財務控制的責任落實到現代企業各有關部門,并對違反規定給現代企業造成損失的責任人員的處罰條款作具體明確規定,避免實施過程中出現互相推逶的現象。

　　2.加強預算控制

　　比較適合我國現代企業的預算控制制度是目前普遍采用的全面預算控制。它是以實現一定利潤為目標,以貨幣形式對現代企業務經營全過程全方位進行預算控制,是以損益預算為中心的各項預算形式的預算系統。預算的執行和日常監控由現代企業財務部負責,要求財務部隨時匯報預算執行情況,每天都有銷售日報和分析結果向各部門通報,以便及時發現問題,每天主管都要主動查閱預算執行情況報表,以檢查預算完成的情況。

　　3.加強資金管理的內部控制

　　加強現代企業的資金管理主要表現在現金管理方面。財務部門對庫存現金要求必須每日盤點,并向財務經理提交日現金流量表,每月必須按期編制現金流量計劃,以保證現金按規定計劃流動,確�，F代企業正常運營。

　　4.加強成本費用管理的內部控制

　　從現代現代企業成本管理的趨勢看,成本管理具有長期性、全局性、外延性、抗爭性等特點,不單純追求最小成本。根據成本管理思想提出的方法,首先分析特定現代企業的產品服務所處的特定環境下的市場生命周期和市場份額等,然后確定其應采用的戰略。對于不同的產品在不同的市場應采取不同的市場戰略,是以產品差異戰略取勝,還是以成本領先戰略取勝。在成本管理模式下,現代現代企業必將構建起全新的現代企業成本管理體系,綜合運用價值鏈分析、成本動因分析、戰略定位分析等成本管理的工具,對現代企業物流、資金流、信息流、價值流等進行全面的成本分析與管理,促進現代企業成本管理效益的提升。

　　5.加強應收賬款管理的內部控制

　　應收賬款管理首先是會計記賬程序的管理,因此先要建立簡便有序的財務管理程序,設立相關的總賬、明細分類賬,對業務所發生的往來項目逐一記載并逐一結賬,定期與對方單位核對賬目,清算賬款。同時,應收賬款的收回,主要是建立在對方單位的付款能力上,因此需要對同意發生應收賬款的單位進行信用考察,建立必備檔案,加強對客戶的管理,并結合對部門定期反饋的客戶還款情況,做出信用判斷,減少應收賬款的壞賬和呆賬風險,給予信用好的、還款狀況好的企業適當放寬信用限度,對于已發生的信用風險,需要采用積極的解決辦法,使風險降到最低,一般做法是建立以銷售人員為主的加收獎勵提成機制,實施獎勵提成手段,設專人進行過期賬款的催收,加速資金回籠。

　　6.建立內部的檢查、考核和評價機制

　　檢查、考核與評價是內部財務控制鏈條中一個重要組成部分。內部財務控制制度的檢查、考核和評價,應該由企業的財務人員具體負責。要形成制度,堅持定期內部檢查,不只是單純只考核企業利潤指標。對于違規操作的堅決給予處罰,確保內部控制制度的貫徹實施不流于形式。值得提出的是,檢查、考核評價只是一種手段,其意義在于督促現代企業各級管理主體不折不扣地執行內部財務控制規范,不斷提高現代企業管理水平,堵塞漏洞,促進企業經營目標的實現。

　　現代企業建立內部控制制度是為了使之成為一種內在的約束機制,將經營管理各項工作納入其中,讓現代企業全體員工自覺遵守并在規范中發揮主動性和創造力,更有效地完成現代企業預定的營業目標。

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