本篇文章是由《審計(jì)與理財(cái)》發(fā)表的一篇審計(jì)論文，《審計(jì)與理財(cái)》是由江西省審計(jì)廳主管主辦的審計(jì)類雜志。是宣傳和貫徹審計(jì)工作的方針政策，研究審計(jì)與理財(cái)理論，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，為開拓審計(jì)事業(yè)服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放服務(wù)。

　　【摘要】 從對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)角度看,科研經(jīng)費(fèi)管理在制度、觀念、成本等方面存在著問題。審計(jì)部門應(yīng)提前介入審計(jì),通過專項(xiàng)檢查、績(jī)效考評(píng)等手段及時(shí)了解科研經(jīng)費(fèi)使用情況,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效的監(jiān)督,以確保科研經(jīng)費(fèi)安全并有效使用。

　　【關(guān)鍵詞】 審計(jì);科研經(jīng)費(fèi);問題;對(duì)策

　　近幾年來,隨著高教事業(yè)的日益發(fā)展,高校科研經(jīng)費(fèi)來源渠道越來越多元化、層次化,高校的科研經(jīng)費(fèi)管理問題也越來越復(fù)雜。筆者通過對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在著五個(gè)問題,通過探索研究,提出五個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策。

　　一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

　　(一)經(jīng)費(fèi)觀念誤區(qū):存在立項(xiàng)預(yù)算不實(shí)

　　在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),普遍存在課題預(yù)算不細(xì)化,審批不嚴(yán)格,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性較大,從而較容易造成科研課題結(jié)題不結(jié)賬的問題。如在對(duì)某高校2007年科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn),373個(gè)結(jié)題科研項(xiàng)目中,有231個(gè)科研項(xiàng)目未結(jié)賬,約占62%,比例較大。目前,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在著嚴(yán)重的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),大多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于自已的錢包,從而忽略了其預(yù)算管理,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制預(yù)算,學(xué)校有關(guān)部門沒有審核,造成預(yù)算不真實(shí),經(jīng)費(fèi)預(yù)算不詳細(xì),實(shí)際支出與預(yù)算有較大的出入。

　　(二)成本意識(shí)薄弱:存在成本核算不實(shí)

　　從審計(jì)情況看,大多數(shù)學(xué)校把屬于科研經(jīng)費(fèi)的成本轉(zhuǎn)嫁在教育事業(yè)費(fèi)中列支。如原本應(yīng)該計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)成本的科研相關(guān)的水電費(fèi)、用房租金、儀器設(shè)備折舊等都計(jì)入教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中列支。當(dāng)前,高校普遍對(duì)科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識(shí)薄弱,項(xiàng)目支出沒有按照經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定按比例進(jìn)行控制,未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本核算,甚至很多學(xué)校對(duì)到賬的科研經(jīng)費(fèi)不提管理費(fèi),全部由科研人員自己全額支配,這更加深了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人的意識(shí)。

　　(三)管理制度缺失:存在報(bào)賬支出不實(shí)

　　審計(jì)中發(fā)現(xiàn),科研經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬存在著支出不真實(shí)問題,大量的勞務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、個(gè)人或家庭的消費(fèi)用品等都在科研費(fèi)中列支,發(fā)票中一般未附實(shí)物清單,無法知道購買的具體實(shí)物,從而無法確認(rèn)是否用于該研究項(xiàng)目,甚至有些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中復(fù)印費(fèi)占100%,難道科研項(xiàng)目純靠復(fù)印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經(jīng)費(fèi)而特別開具復(fù)印費(fèi)發(fā)票。由于目前尚無完善的針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī),在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺乏法律依據(jù)。科研人員普遍認(rèn)為,科研經(jīng)費(fèi)是他們自己辛辛苦苦爭(zhēng)取來的,錢是自己的了,別人無權(quán)干涉,想怎么花就怎么花,從而使科研經(jīng)費(fèi)流失嚴(yán)重,相當(dāng)一部分成了個(gè)人的灰色收入。

　　(四)管理環(huán)節(jié)脫勾:存在結(jié)題不結(jié)賬

　　科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬是高校老大難問題。審計(jì)中發(fā)現(xiàn),科研項(xiàng)目與財(cái)務(wù)賬務(wù)多個(gè)環(huán)節(jié)存在脫節(jié),甚至從立項(xiàng)申請(qǐng)到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題等環(huán)節(jié)沒有詳細(xì)的檔案資料,審計(jì)中往往難以取證,致使科研經(jīng)費(fèi)管理也難以規(guī)范。

　　(五)科研效益不高:未進(jìn)行項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)

　　目前大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)都沒有進(jìn)行效益評(píng)價(jià),如某高校每年校內(nèi)下?lián)芸蒲薪?jīng)費(fèi)800多萬元,一年下來,就發(fā)表了700多篇文章和獲得幾個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng),其實(shí)投資了800多萬元,收益如何,有沒有成效等,這些問題都未被重視,大家關(guān)心的就是一年下來,個(gè)人能拿到多少科研經(jīng)費(fèi),從而科研效益很低。

　　二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,深化高校科研經(jīng)費(fèi)管理

　　(一)經(jīng)費(fèi)分權(quán)控制,重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)整和預(yù)算

　　要將審計(jì)關(guān)口前移,科研處抓立項(xiàng)管理,審計(jì)處抓預(yù)算管理,財(cái)務(wù)處抓經(jīng)費(fèi)下?lián)?審計(jì)部門密切配合科研部門和財(cái)務(wù)部門,嚴(yán)把“預(yù)算關(guān)”。對(duì)通過科研處立項(xiàng)審批的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì),審計(jì)其可行性和合理性,使科研經(jīng)費(fèi)管理既要重視立項(xiàng)也要重視預(yù)算,從而使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加科學(xué)、合理、真實(shí)。

　　(二)信息與溝通,加強(qiáng)科研項(xiàng)目成本意識(shí)

　　利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù),建立一個(gè)良好的信息溝通平臺(tái),審計(jì)、科研、財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)交流、溝通、緊密合作,對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行全過程監(jiān)督。同時(shí)加大宣傳,確保每個(gè)教職工都能正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi),各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)成本核算的重要性。從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

　　(三)職責(zé)分工控制,強(qiáng)化科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度

　　健全科研經(jīng)費(fèi)審批制度,嚴(yán)格進(jìn)行職責(zé)分工控制,對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目,科研處一級(jí)審核,審計(jì)處二級(jí)審計(jì),財(cái)務(wù)處報(bào)賬審核,審計(jì)部門配合財(cái)務(wù)和科研部門,嚴(yán)把“支出關(guān)”。嚴(yán)格執(zhí)行科研財(cái)務(wù)報(bào)銷制度,嚴(yán)格控制課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),與項(xiàng)目研究無關(guān)的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷,國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支。從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理,盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理支出的發(fā)生,從而保證經(jīng)費(fèi)活動(dòng)健康運(yùn)行。

　　(四)獨(dú)立檢查控制,確保科研項(xiàng)目結(jié)題的同時(shí)也結(jié)賬

　　審計(jì)部門配合財(cái)務(wù)部門和科研部門,嚴(yán)把科研“結(jié)題關(guān)”,科研部門專人負(fù)責(zé)記錄科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng),審計(jì)部門專人負(fù)責(zé)對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證,以及對(duì)與該項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查,做好科研項(xiàng)目結(jié)題的同時(shí)也結(jié)賬,加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余管理,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

　　(五)建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,提高科研項(xiàng)目的效果

　　建立科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,一方面,要求科研人員結(jié)題時(shí)做好項(xiàng)目績(jī)效分析報(bào)告,科研處進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià);另一方面,年終財(cái)務(wù)部門要做好年度科研經(jīng)費(fèi)使用情況分析表,科研處做好科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效分析。之后,審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效審計(jì),利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來綜合評(píng)價(jià),如論文的數(shù)量、論文的質(zhì)量、專利情況、獎(jiǎng)勵(lì)情況以及技術(shù)創(chuàng)新能力等方面,全面、綜合地分析科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,從而提高科研項(xiàng)目的效果。

　　三、總結(jié)

　　總之,審計(jì)部門應(yīng)提前介入各個(gè)環(huán)節(jié),提前發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,與科研部門和財(cái)務(wù)部門緊密合作,貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的始終,明確科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強(qiáng)科研項(xiàng)目執(zhí)行中的定期監(jiān)督和檢查,確保科研項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)范和科研經(jīng)費(fèi)有效運(yùn)行,從而提高科研資金使用效益。

　　【參考文獻(xiàn)】

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