這篇企業管理論文發表了基于優化公司治理結構的內部控制的應用，對于公司治理來說要控制好企業的內部控制，論文分析了公司治理下的企業內部控制中存在的問題，并探究了內部控制優化策略。

　　關鍵詞：企業管理論文,企業內部控制

　　隨著市場競爭的日趨激烈，企業面臨的競爭壓力越來越大，而企業要在激烈的市場競爭中占據優勝地位，首先就要實現內部的有效控制。有研究顯示，企業的全部管理工作都應從建立、完善其內部控制開始，才能保證內部控制的質量。目前，企業經濟效益低下以及舞弊等現象的出現，通常都是因為內部控制缺陷間接或者直接造成的。因此，企業只有不斷優化公司治理結構，才能進一步完善企業的內部控制，確保企業獲得長遠的發展。

　　二、公司治理和內部控制關系分析

　　首先，內部控制是企業的公司治理結構的重要組成部分，是統一在公司治理相關內容中的。內部控制以公司治理結構設定的具體環境為依托，公司治理的完善程度直接關系到內部控制是否能夠有效運行，因為企業只有完善的治理環境，內部控制才能發揮出應有的作用，從而為企業經濟效益的提高奠定良好的基礎。此外，公司治理和內部控制在內容上也有一定關系，內部控制內容可看作公司治理在生產經營環節治理的具體化及延伸。

　　其次，內部控制、公司治理的產生基礎具有一致性。從產生基礎的角度來看，內部控制及公司治理都是在經濟責任的基礎上產生的。作為企業管理的一種重要制約機制，內部控制的根源是所有者、經營者以及上下級間辦理行為的產生，公司治理是以經營權、所有權的分離為基礎而產生的，是一種委托辦理的契約關系。[1]所以說，內部控制、公司治理在產生基礎上有一定同源性，在實施過程中能夠互相借鑒。

　　再次，內部控制、公司治理的目標相同。公司治理的主要目的是對董事會、經理層、股東大會以及監事會間的權限、職責和利益等進行合理分配，并結合自身實際建立健全的監督、制衡以及激勵機制，從而實現對管理者以及所有者利益的制衡。內部控制的最終目的是促進企業目標的實現，主要包括防弊以及興利等兩方面，其中興利是主要目標。通常情況下，內部控制目標伴隨著公司治理結構的不斷發展而發展。[2]而公司治理結構追求的效率、公平目標是以內部控制目標即效益、信息真實及資產安全為基礎的，因此內部控制、公司治理的目標具有較強的一致性。

　　三、公司治理結構前提下企業的內部控制問題

　　(1)內部控制的環境制約。在公司治理結構下，內部控制的環境制約是影響其作用發揮的重要因素。當前，我國大部分的企業還普遍存在監事會以及董事會責任、權力不明確的問題，企業各部門之間的制衡機制還不夠完善，監管機制、激勵機制、制衡機制以及約束機制也較為缺乏，董事會的監督、管理作用沒有得到充分發揮。職工是企業最重要的資源之一，職工素質的高低對企業的發展具有十分重要的影響，但是大部分企業職工的思想意識、業務素質難以較好地滿足工作需求。此外，管理階層的內部控制管理較為落后。這些因素的存在都使得企業的內部控制缺乏良好的環境，制約了企業總體內部控制水平的提高。

　　(2)公司治理結構的科學性相對較差。由于受以往計劃經濟影響，大部分領導者的經營方式、管理思想還未得到及時更新，從而使企業在進行制度改造的過程中沒有對公司治理結構給予有效了解，導致公司治理結構難以較好的適應企業內部管理控制的需要。除此以外，企業的某些機構并未發揮出應有的作用，一些必需的治理機構也沒有設置，導致企業只在表面上是現代企業，但公司治理結構并沒有發生實質性的改變，不僅使公司治理結構的科學性大大降低，還制約了企業的進一步發展。[3]

　　(3)內部控制目標不夠明確。目前，由于會計信息的真實性較差、企業制度科學性及有效性較低、公司治理結構不夠健全等問題的存在，使得企業在制定內部控制目標的時候，難以對本企業的實際情況進行全面考慮，最終導致制定出的內部控制目標不夠明確，不能較好地反映自身內部控制的具體狀況。在競爭激烈的市場經濟條件下，企業內部管理水平的提高對增強企業競爭能力的作用越來越突出，在這樣一種情況下，企業只是將會計信息質量的提高作為內部控制的主要目標是不科學的，而應該立足于內部控制目標，在企業內部實施全面、科學、有效的內部控制，才能滿足其需求。

　　(4)內部控制信息的溝通還存在較大問題。信息溝通對提高企業的內部控制質量具有十分重要的作用，實現內部控制信息的有效溝通，對實現各部門的相互協調及監督具有極為重要的意義。但許多企業在內部控制的過程中，由于內部控制體系制度還不夠完善，缺乏相應的監管機制，企業有效信息基本上都是掌握在企業的領導階層，并未進行內部控制信息的有效溝通，因而導致內部控制信息的溝通仍然存在較大的問題，最終制約了企業經濟效益的提高。[4]

　　四、企業在公司治理結構下的內部控制優化策略探究。

　　(1)積極進行內部控制和諧環境的構建和諧的內部控制環境是企業進行內部控制優化的前提保障。因此，企業應積極進行內部控制和諧環境的構建。企業的職責及權利劃分反映了一個企業的內部組織結構、管理體制等，同時影響著企業的內部控制效果及相應的控制過程。董事會、經理層、監事會以及股東大會等四個法定機構的設置為企業的內部控制體系制度的建立提供了基本框架，企業在內部控制的過程中要以該框架為指導，建立起符合自身發展需求的相關職能機構，才能為內部控制的有效進行提供和諧的環境保障。[5]內部控制和諧環境的構建應：對董事制度進行有效改革，并根據本企業的發展實際設立相應的財務總監;高度重視并充分發揮中小股東的作用，以避免一股獨大現象的出現;進一步明確并發揮監事會的重要作用，對出資人財務實施有效監督，在兩權分離公司之中，股東和公司的生產經營是相脫離的，公司財的監督主要是由監事會來完成。因此，由監事會來進行經理及董事行為的監督，以構建內部控制和諧環境的措施是可行的。 　　(2)企業實施內部控制的過程中對風險控制給予高度重視。目前，企業面臨的財務及經營風險呈日漸上升的趨勢，導致企業破產的幾率大大增加。因此，企業應對風險控制給予高度重視，并在內部控制過程中積極進行風險的規避，才能保證企業有序運營。風險控制既貫穿于管理及作業層次，也貫穿于戰術及戰略層次。企業的風險控制涉及企業管理的全過程、全要素以及全層次，要將風險當作一個特定要素實施控制管理，就要從目標設定、識別、評估以及應對等方面進行全面、綜合的管理，才能達到控制風險的目的。[6]首先，企業要將風險控制作為主導，制定完善的風險控制機制，并全員、全過程、全要素的進行控制。其次，建立風險控制機制(包括預警機制、分析機制、管理機制以及責任機制等)及監控部門，監控部門的運行要有效、合理，同時有現代化的信息技術系統支撐，以為風險控制提供依據。

　　(3)建立健全的董事會機制并重視內部控制過程中董事會核心作用的發揮。企業在進行內部控制的時候，建立健全的董事會機制，重視內部控制過程中董事會核心作用的發揮，對提高企業的內部控制質量具有非常重要的作用。因此，在內部控制之中，企業應確保經理層和董事會的獨立，并避免總經理、董事長由同一人擔任現象的出現。第一，要進一步提高董事會的專業水平、職業道德以及獨立性，聘請經驗豐富、有魄力和知識的人來擔任董事。總經理、董事長實行兩權分離，并讓董事會作為內部控制體系制度的制定者、執行者以及監督者。第二，結合自身實際不斷進行董事會完善及創新，將獨立董事引入到董事會之中，獨立董事指的是有董事的身份，但是不在企業之中擔任職務，和企業沒有實質利益管理的董事會成員。在內部控制中對獨立董事進行有效引入，能夠對大股東進行有效約束，對經理層進行監督，不斷優化及完善企業的公司治理結構，從而提高董事會的總體素質，彌補董事會存在的缺陷，提高企業的整體管理水平。[7]第三，對董事會的相關選舉制度給予不斷完善，以使董事會的代表性更為廣泛，從而促進董事會作用的發揮。第四，結合自身實際設立專業的決策及監督等機構，其成員由獨立董事、外部董事構成，并保證決策及監督等機構向企業的董事會負責，從而確保董事會的作用得以有效發揮。

　　(4)構建健全的約束及激勵機制。健全的約束及激勵機制能夠從激勵的角度對公司治理結構進行有機整合。在實際的企業管理過程中，不管是公司治理結構，還是內部控制，都是高度重視約束機制及激勵機制價值的發揮。因此，企業構建健全的約束及激勵機制，以為公司治理結構及內部控制提供保障就極為重要。1)建立起科學、健全的業績評估機制，以更好地掌握約束機制及激勵機制的實施情況，從而及時發現約束機制、激勵機制實施過程中存在的問題。2)在經理層構建完善的激勵機制，在經理層中形成一個競爭市場，并采用優勝劣汰的市場競爭機制，促使經理層不斷提高自身的管理水平以及職業道德等，從而為內部控制目標的實現創造良好條件。3)由于經營者的約束機制的存在基礎是公司治理結構，如果只有激勵機制，還不能充分發揮出公司治理結構、內部控制的作用。因此，企業還要構建完善的約束機制，并保證約束機制在整個企業范圍內的有效執行，同時還要制定合理的監督監督機制來監督約束機制的實施，才能提高約束機制的有效性，使企業的內部控制水平得以有效提升。

　　五、結語

　　公司治理結構及內部控制對企業的發展產生著十分重要的影響，企業想要實現長遠發展的目標，就要對公司治理結構、內部控制給予高度重視，并加強公司治理結構前提下企業的內部控制問題的研究，并以此為依據，并在公司治理結構下采取科學、有效的內部控制優化策略，以提高公司治理結構、內部控制的水平，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

　　(作者單位為浙江省煙草公司嘉興市公司)

　　推薦閱讀：企業管理論文陜西省上市公司企業社會責任履行研究

　　這篇企業管理論文發表了陜西省上市公司企業社會責任履行研究，論文探討了陜西省上市公司履行企業社會責任的現狀及問題，并對陜西省上市公司履行企業社會責任提出的相關建議，對促進陜西省上市公司社會責任履行實踐具有一定的借鑒作用。