《關(guān)檢融合后進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險與防控》論文發(fā)表期刊：《對外經(jīng)貿(mào)實務(wù)》；發(fā)表周期：2021年03期

《關(guān)檢融合后進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險與防控》論文作者信息：施靜（1967—），男，江蘇商貿(mào)職業(yè)學(xué)院副教授；研究方向：國際貿(mào)易與報關(guān)實務(wù)。 吳琳（1972—），女，南京綠道供應(yīng)鏈研究院主任，國家標(biāo)準(zhǔn)《代理報關(guān)服務(wù)規(guī)范》起草專家；研究方向：關(guān)務(wù)管理。

　　摘要：我國關(guān)檢融合相關(guān)框架、制度經(jīng)過兩年多推進(jìn)實施已基本形成。關(guān)檢融合后海關(guān)監(jiān)管效率和安全得以提升，進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險變得更具綜合性、復(fù)雜性和多元性。結(jié)合近三年關(guān)檢融合制度改革具體措施，總結(jié)關(guān)務(wù)合規(guī)的監(jiān)管、涉稅、涉檢、AEO認(rèn)證和整合申報數(shù)據(jù)等主要風(fēng)險點，從組織架構(gòu)、制度規(guī)劃、過程管理、評估審計和救濟(jì)等五個方面提出有效防控要點，以促進(jìn)外貿(mào)相關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：關(guān)檢融合;進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù);合規(guī)風(fēng)險防控

　　為全面貫徹落實總體國家安全觀，促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2018年3月檢驗檢疫部門整體轉(zhuǎn)隸海關(guān)履行相關(guān)職責(zé)。經(jīng)過兩年多系列改革措施的落實，“統(tǒng)一申報單證、統(tǒng)一作業(yè)系統(tǒng)、統(tǒng)一風(fēng)險研判、統(tǒng)一指令下達(dá)統(tǒng)一現(xiàn)場執(zhí)法”的關(guān)檢融合工作改革目標(biāo)已基本實現(xiàn)。在海關(guān)審核效率提高、企業(yè)申報更為便利的同時，關(guān)檢融合新政策、新流程的變化也給企業(yè)帶來了新的關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險。對于進(jìn)出口貨物相關(guān)企業(yè)來說，充分掌握關(guān)檢融合后進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險的特點并加以有效防控，是適應(yīng)關(guān)檢融合制度改革、良性可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

　　一、關(guān)檢融合以來涉檢政策改革概況

　　海關(guān)總署2018年4月印發(fā)《全國通關(guān)一體化關(guān)檢業(yè)務(wù)全面融合框架方案》，決定將檢驗檢疫作業(yè)納入全國通關(guān)一體化整體框架，以此開始出臺一系列具體措施，有計劃、有步驟地推動關(guān)檢順利融合。截止2020年8月，國家相關(guān)部門及海關(guān)己出臺涉及關(guān)檢融合改革的法律法規(guī)、規(guī)章230多項。

　　關(guān)檢融合制度主要集中在轉(zhuǎn)隸檢驗檢疫職責(zé)、優(yōu)化整合企業(yè)報關(guān)報檢資質(zhì)、簡化和優(yōu)化報關(guān)單位注冊登記、推廣統(tǒng)一國際貿(mào)易“單一窗口”、修改報關(guān)單填制規(guī)范、實行AEO(經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營者)認(rèn)證新標(biāo)準(zhǔn)、修改檢驗檢疫監(jiān)管要求等方面。涉檢合規(guī)制度主要涉及進(jìn)出口商品檢驗、出入境動植物檢疫、國境衛(wèi)生檢疫和進(jìn)出口食品安全四個領(lǐng)域。自關(guān)檢融合啟動后，全國人大、國務(wù)院、質(zhì)監(jiān)總局和海關(guān)等部門已對《進(jìn)出口商品檢驗法》進(jìn)出境動植物檢疫法X食品安全法X國境衛(wèi)生檢疫法》及其相關(guān)實施條例或?qū)嵤┘?xì)則("四法”“四條例")做了修改，主要涉及監(jiān)管主體變化。

　　海關(guān)一般援引《刑法》、“四法”及條例、《進(jìn)出境動植物檢疫行政處罰實施辦法X進(jìn)出口商品檢驗行政處罰辦法》等為涉檢執(zhí)法處罰主要依據(jù)，原《出入境檢驗檢疫行政處罰程序規(guī)定》已廢止，《海關(guān)行政處罰實施條例》尚未修改并增加涉檢驗檢疫部分內(nèi)容，一般僅為涉檢處罰救濟(jì)依據(jù)。

　　二、關(guān)檢融合對進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù)合規(guī)性風(fēng)險的影響

　　(一)監(jiān)管風(fēng)險

　　盡管關(guān)檢融合導(dǎo)致的關(guān)務(wù)管理和檢驗檢疫業(yè)務(wù)內(nèi)容并未發(fā)生根本性變化，但隨著海關(guān)監(jiān)管鏈的加長、監(jiān)管內(nèi)容的拓寬，關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險變得更具綜合性、復(fù)雜性和多元性。一方面，檢驗檢疫作業(yè)融入整體框架和流程中，海關(guān)風(fēng)險防控中心和稅收征管中心(“兩中心"與現(xiàn)場作業(yè)各崗位、各環(huán)節(jié)整合檢驗檢疫工作職責(zé)的落實，導(dǎo)致貨物監(jiān)管范圍變大，合規(guī)性、合法性管理成為海關(guān)監(jiān)管常態(tài)。另一方面，關(guān)檢融合后的海關(guān)管理手段更加豐富，監(jiān)管進(jìn)一步延伸至進(jìn)出口貨物境外境內(nèi)生產(chǎn)加工、運輸儲存、使用管理等環(huán)節(jié)。比如，關(guān)檢分離時代進(jìn)口貨物在檢驗檢疫環(huán)節(jié)被商檢部門發(fā)現(xiàn)不符合入境條件可做直接退運處理，因未進(jìn)入海關(guān)通關(guān)環(huán)節(jié)，海關(guān)就不會查緝處置。關(guān)檢融合后，通關(guān)監(jiān)管實行“查檢合一”，涉及檢驗檢疫問題特別是固體廢物類貨物就可能直接面臨海關(guān)法的處罰。

　　關(guān)檢融合對關(guān)務(wù)合規(guī)管理提出更高的信息化和精準(zhǔn)化要求。海關(guān)將開啟“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”時代，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升海關(guān)管理智能化水平。海關(guān)直接抓取企業(yè)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)觀察企業(yè)生產(chǎn)狀況，并根據(jù)生產(chǎn)型企業(yè)特點，建立32個ERP類日常監(jiān)控指標(biāo)，設(shè)立監(jiān)管閾值，數(shù)據(jù)異常即時預(yù)警，根據(jù)預(yù)警監(jiān)測情況進(jìn)行分類處置。這意味著通過互聯(lián)網(wǎng)這一橋梁，海關(guān)監(jiān)管與企業(yè)關(guān)務(wù)活動將全方位、深度融合。

　　(二)涉檢事項風(fēng)險檢驗檢疫業(yè)務(wù)主體的復(fù)雜性、多元性及專業(yè)性導(dǎo)致關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險提高。關(guān)檢融合后，無論是商品檢驗、動植物檢疫、國境衛(wèi)生檢疫還是進(jìn)出口食品安全，其監(jiān)管內(nèi)容及法律規(guī)范體系相對復(fù)雜，企業(yè)法定義務(wù)較多，同時還存在法檢目錄、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)規(guī)則、商品歸類、報檢水準(zhǔn)及合規(guī)意識等因素的影響，企業(yè)更易發(fā)生違法違規(guī)行為導(dǎo)致行政處罰，甚至被追究刑事責(zé)任。

　　(三)涉稅事項風(fēng)險

　　關(guān)檢融合后，事后稽查將成為海關(guān)稅收監(jiān)管主要方式。隨著“一次申報、分步處置”通關(guān)作業(yè)流程、企業(yè)自報自繳稅款、稅收征管要素審核后置及"兩步申報"等改革舉措的實施，多數(shù)情況下通關(guān)過程將不涉及沙稅事項海關(guān)審核。海關(guān)會在貨物放行后的核查、稽查環(huán)節(jié)投入更多人力和精力，還會啟用更具專業(yè)性和查錯動力的中介輔助稽查。事后稽查模式下海關(guān)可以更多地調(diào)閱財務(wù)憑證、審價報告等反映企業(yè)經(jīng)營狀況材料，改變了以往在審價、價格質(zhì)疑作業(yè)環(huán)節(jié)被動接受經(jīng)過企業(yè)處理的資料、難以主動取證獲取疑點信息的狀況，企業(yè)將面臨更為嚴(yán)格和深入的涉稅合規(guī)審查。關(guān)檢融合后，海關(guān)轉(zhuǎn)承出口貨物原產(chǎn)地證書簽發(fā)職能(另一機構(gòu)為貿(mào)促會)，簽發(fā)的原產(chǎn)地證書版式、申領(lǐng)程序、證書條件等方面均發(fā)生了變化，相關(guān)的規(guī)定與審核更加嚴(yán)格。比如，企業(yè)已習(xí)慣以船期不穩(wěn)、信用證要求等原因要求商檢部門做產(chǎn)地證倒簽、后發(fā)，關(guān)檢融合后的新規(guī)對“非故意的差錯、遺漏或不可抗力”以外情形將一律不再倒簽或直接進(jìn)入緩審，由此可能會導(dǎo)致出口貨物不能享受進(jìn)口國關(guān)稅優(yōu)惠，甚至產(chǎn)生貿(mào)易糾紛。

　　(四)企業(yè)AFO風(fēng)險為推進(jìn)關(guān)檢業(yè)務(wù)深度融合，海關(guān)整合優(yōu)化了企業(yè)信用管理制度。一是企業(yè)信用信息海關(guān)采集范圍中增加了“企業(yè)產(chǎn)品檢驗檢疫合格率、國外通報、退運、召回、索賠等情況”和“因虛假申報導(dǎo)致進(jìn)口方原產(chǎn)地證書核查，騙取、偽造、變造、買賣或者盜竊出口貨物原產(chǎn)地證書等情況”：二是對企業(yè)涉及檢驗檢疫被追究刑事責(zé)任或申請期間涉嫌違反檢驗檢疫規(guī)定被刑事立案的，海關(guān)將直接認(rèn)定為失信企業(yè)或終止認(rèn)證：三是對一般認(rèn)證企業(yè)、高級認(rèn)證企業(yè)及失信企業(yè)增加了進(jìn)出口貨物平均檢驗檢疫抽批比例、出口貨物原產(chǎn)地調(diào)查平均抽查比例、優(yōu)先辦理海關(guān)注冊登記或備案手續(xù)以及優(yōu)先向其他國家推薦食品、化妝品出口企業(yè)注冊等適用管理措施。AEO認(rèn)證等級將對企業(yè)是否享受便捷通關(guān)、極低的查驗率以及國家間互認(rèn)、企業(yè)品牌價值等產(chǎn)生極大影響。

　　(五)整合申報數(shù)據(jù)風(fēng)險企業(yè)整合申報合規(guī)風(fēng)險大為增加。關(guān)檢融合后海關(guān)將原報關(guān)單和原報檢單申報項目進(jìn)行梳理整合、統(tǒng)一申報，面向企業(yè)端形成"四個一"，即“一張報關(guān)單、一套隨附單證、一組參數(shù)代碼、一個申報系統(tǒng)”。原兩單合計229個貨物申報數(shù)據(jù)項精簡到105個，整合后的新版報關(guān)單增加部分原報檢內(nèi)容形成了具有56個項目的新報關(guān)單格式，原報關(guān)報檢參數(shù)整合為一組參數(shù)代碼，整合原報關(guān)、報檢重復(fù)提交的隨附單據(jù)和相關(guān)單證，對類別代碼及申報要求制訂了新的標(biāo)準(zhǔn)，形成新的隨附單證申報規(guī)范。變化較大的是集裝箱商品項號關(guān)系、取消“關(guān)檢關(guān)聯(lián)號”啟用“數(shù)據(jù)中心統(tǒng)一編號"、商品編碼增加11-13位檢驗檢疫附加編號等項目。

　　2019年底起，關(guān)檢數(shù)據(jù)整合后進(jìn)出口貨物申報、艙單申報和運輸工具申報業(yè)務(wù)統(tǒng)一通過國際貿(mào)易“單一窗口”辦理，申報人通過電子口岸平臺一點接入、一次性提交滿足所有管理部門要求的標(biāo)準(zhǔn)化單證和電子信息，平臺涵蓋眾多子系統(tǒng)，涉及海關(guān)、邊防、海事、外管、商務(wù)、港口等主要進(jìn)出口管理部門，通關(guān)物流數(shù)據(jù)量十分龐大，口岸通關(guān)、查驗、物流領(lǐng)域等具體業(yè)務(wù)多達(dá)幾百項。

　　三、進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險防控要點

　　(一)建立關(guān)務(wù)合規(guī)機制，進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險評估，重構(gòu)內(nèi)控流程為有效管控關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險，企業(yè)需建立相應(yīng)的組織架構(gòu)，設(shè)立關(guān)務(wù)合規(guī)部門，人力資源有限的企業(yè)至少應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)。其職責(zé)是制定管理制度流程、內(nèi)訓(xùn)、內(nèi)外部工作協(xié)調(diào)和關(guān)務(wù)風(fēng)險控制與處理。其職能和權(quán)限應(yīng)是獨立的，不與業(yè)務(wù)交叉。

　　企業(yè)應(yīng)對關(guān)務(wù)風(fēng)險重新進(jìn)行評估，內(nèi)容主要包括法律法規(guī)風(fēng)險、貿(mào)易管制及稅費風(fēng)險、海關(guān)監(jiān)管風(fēng)險、供應(yīng)鏈風(fēng)險、海關(guān)信用等級風(fēng)險、貿(mào)易安全風(fēng)險等六個方面。除常規(guī)內(nèi)容外，風(fēng)險評估應(yīng)重點關(guān)注關(guān)檢融合相關(guān)要求：

　　(1)貿(mào)易國別篩查，企業(yè)應(yīng)注意海關(guān)對貿(mào)易國別是否有特殊的檢驗檢疫要求或國際制裁限制，比如進(jìn)口厄瓜多爾冷凍南美白蝦、出口目的地涉及伊朗。

　　(2)貿(mào)易商品篩查，應(yīng)注意相關(guān)用途和技術(shù)是否受管制、許可限制或其他特殊要求，比如兩用物項、易制毒化學(xué)品、敏感技術(shù)、包裝要求。

　　(3)業(yè)務(wù)相關(guān)方篩查，包括國內(nèi)外供應(yīng)商、采購商及物流、報關(guān)、銀行等代理商的背景和經(jīng)營狀況，是否有涉檢風(fēng)險。

　　(4)業(yè)務(wù)流程篩查，重新梳理、設(shè)置各關(guān)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險點、控制目標(biāo)及控制措施，建立關(guān)務(wù)合規(guī)工作流程(SOP)，比如進(jìn)口機電設(shè)備，工作流程須設(shè)置3C證書審核節(jié)點。

　　(二)梳理、修訂涉及關(guān)檢融合改革的合規(guī)制度

　　合規(guī)制度是企業(yè)關(guān)務(wù)管理的核心，直接影響其業(yè)務(wù)成本和穩(wěn)定性。進(jìn)出口、代理報關(guān)和國際貨運代理等相關(guān)企業(yè)應(yīng)全面學(xué)習(xí)把握關(guān)檢融合后海關(guān)管理制度的新變化和新要求，審視美國貿(mào)易保護(hù)主義抬頭對國際貿(mào)易規(guī)則的破壞、新冠疫情后世界貿(mào)易環(huán)境的變化，結(jié)合企業(yè)公司體系的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及自身進(jìn)出口工作內(nèi)容和特點，調(diào)整關(guān)務(wù)策略，重新梳理、修訂本企業(yè)貿(mào)易和關(guān)務(wù)合規(guī)制度。必要時中小型企業(yè)可通過外部咨詢完成合規(guī)制度建設(shè)。關(guān)務(wù)合規(guī)制度應(yīng)涉及企業(yè)整個工作流程，覆蓋所有客戶、產(chǎn)品、員工和交易，具有綱領(lǐng)性、指導(dǎo)性和可操作性。系列制度應(yīng)充分關(guān)注關(guān)檢融合后海關(guān)監(jiān)管的重點領(lǐng)域和重點監(jiān)管要求，比如AEO認(rèn)證、稽查方式、原產(chǎn)地證書申領(lǐng)、申報系統(tǒng)調(diào)整、關(guān)務(wù)信息、流程及業(yè)務(wù)場景的變化、歸類及參數(shù)代碼的更新等。關(guān)務(wù)合規(guī)制度還應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)合規(guī)文化的培養(yǎng)、對各種不合規(guī)行為的描述和處罰，以及適當(dāng)?shù)莫剟畲胧��?三)加強進(jìn)出口貨物關(guān)務(wù)過程性管理

　　企業(yè)的關(guān)務(wù)風(fēng)險面臨著各個環(huán)節(jié)的挑戰(zhàn)，包括采購、物流、倉儲、銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等。企業(yè)要根據(jù)進(jìn)出口貨物的實際情況及關(guān)檢融合的相關(guān)制度對貨物的關(guān)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行全流程、鏈條式跟蹤管理。重點工作包括：(1D搭建符合海關(guān)監(jiān)管要求的ERP管理系統(tǒng)，以適應(yīng)關(guān)務(wù)管理的發(fā)展需求。(2)注重貨物關(guān)務(wù)信息管理，建立包含實物、圖片、技術(shù)參數(shù)、用途、品牌型號、工藝圖紙、生產(chǎn)廠家等信息的"商品歸類數(shù)據(jù)庫”，為海關(guān)歸類特別是涉檢編碼提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)保障。(3)加強關(guān)務(wù)相關(guān)資料和數(shù)據(jù)審核，企業(yè)內(nèi)部各部門加強協(xié)同配合，報關(guān)行與進(jìn)出口企業(yè)加強協(xié)調(diào)溝通，杜絕未經(jīng)審核的申報。(4加強關(guān)務(wù)檔案管理，相關(guān)手續(xù)、資料、單證、附件、樣品等在通關(guān)結(jié)束完整、及時、妥善歸檔保管以備事后稽查。

　　(四)建立關(guān)務(wù)合規(guī)內(nèi)部審計制度并有效落實。

　　對關(guān)務(wù)活動進(jìn)行自我評估或內(nèi)部審計是一種確保合規(guī)責(zé)任履行的控制機制，有預(yù)防、保護(hù)、促進(jìn)、監(jiān)督和評價的作用。隨著關(guān)檢融合及海關(guān)圍繞服務(wù)促進(jìn)所進(jìn)行的改革，海關(guān)主要通過運用風(fēng)險管理理念和“企業(yè)分類+差別化作業(yè)"的管理手段有效提升整體管理效能。客觀上迫使企業(yè)主動健全關(guān)務(wù)風(fēng)險管理，主動對本企業(yè)關(guān)務(wù)實施有效監(jiān)管，提升企業(yè)資信等級。企業(yè)通過關(guān)務(wù)內(nèi)部審計獨特的內(nèi)部觀察者視角可準(zhǔn)確認(rèn)識合規(guī)風(fēng)險和控制中存在的問題，并提供富有建設(shè)性的建議，防微杜漸，及時整改，以保障關(guān)務(wù)合規(guī)工作的持續(xù)性和有效性。囿于審計資源缺乏和視角限制，中小型企業(yè)可通過聘請專業(yè)關(guān)務(wù)咨詢公司方式進(jìn)行社會化關(guān)務(wù)內(nèi)部審計。

　　(五)實施合法、有效、靈活的關(guān)務(wù)合規(guī)教濟(jì)措施

　　由于其特殊的專業(yè)性和復(fù)雜性，企業(yè)在關(guān)務(wù)活動中難免會出現(xiàn)違規(guī)情形，這就要求企業(yè)及時、有效地采取救濟(jì)措施將關(guān)務(wù)合規(guī)風(fēng)險和經(jīng)營成本降到最低。企業(yè)應(yīng)對危機至少應(yīng)把握好以下幾個方面的工作：(1D主動披露，通過自查向海關(guān)主動提交能說明存在問題的報關(guān)單證、合同、發(fā)票、會計賬簿、憑證、生產(chǎn)記錄、中介審計報告等單證材料，主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理，爭取從輕或者減輕處罰。②組建危機項目小組，協(xié)同應(yīng)對海關(guān)爭議，避免在稽查或與海關(guān)磋商過程中出現(xiàn)眾口不一、信息不完整導(dǎo)致事實不清等問題，避免海關(guān)產(chǎn)生不必要懷疑。(3)全面分析海關(guān)質(zhì)疑，準(zhǔn)確聚焦?fàn)幾h焦點，在了解海關(guān)質(zhì)疑對象、范圍和內(nèi)容的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握法律條文，嚴(yán)密梳理貨物相關(guān)資料，以最快速度提交申辯理由，必要時可尋求專業(yè)關(guān)務(wù)咨詢機構(gòu)的幫助。